Đối Tượng Sử Dụng Hóa Đơn Điện Tử Theo Quy Định 2026

1. Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử và hình thức áp dụng

• Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các trường hợp rủi ro cao về thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Tiêu chí xác định cụ thể được quy định tại Điều 7 Thông tư 91/2026/TT-BTC và các quy định liên quan về quản lý rủi ro thuế.
• Doanh nghiệp kinh doanh ở lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu chính, viễn thông, nước sạch, tài chính ngân hàng, chứng khoán, tài sản mã hóa, dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy và tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định, bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế.
• Tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam).
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

2. Các hình thức hóa đơn điện tử và điều kiện áp dụng

2.1 Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

2.2 Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế

• Đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử.
• Có hạ tầng công nghệ thông tin, phần mềm kế toán và phần mềm lập hóa đơn đáp ứng yêu cầu lập, tra cứu và lưu trữ dữ liệu hóa đơn.
• Bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn đến người mua và cơ quan thuế.

2.3 Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

3. 8 trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản; hoặc có thu nhập từ việc cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài các sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số và quảng cáo số.
• Hộ kinh doanh, cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hoặc đại lý bán hàng đa cấp và đã được doanh nghiệp khấu trừ thuế.
• Các khoản phí và khoản thu khác phát sinh từ hoạt động tái bảo hiểm; nhận tiền gửi; hoạt động tài chính, gồm phát hành chứng chỉ tiền gửi, phát hành chứng khoán sơ cấp và phát hành giấy tờ có giá; bán nợ; giao dịch ngoại tệ và sản phẩm phái sinh. Riêng đối với giao dịch bán ngoại tệ, cuối tháng đơn vị phải lập bảng tổng hợp chi tiết các giao dịch phát sinh căn cứ trên hệ thống quản lý dữ liệu, chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin và cung cấp bảng tổng hợp cho cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khi được yêu cầu.
• Góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh vào tổ chức kinh tế.
• Điều chuyển tài sản giữa công ty mẹ và đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc trong quá trình chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
• Máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định và công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, không thu tiền, không chuyển quyền sở hữu.
• Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất, hàng tự sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh và các khoản thu không gắn với việc bán hàng như tiền bồi thường, tiền thưởng, khoản thu hộ (theo điểm a, b khoản 1 Điều 6 và điểm b khoản 1 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP).

4. Những lưu ý khi áp dụng hóa đơn điện tử

• Xác định đúng đối tượng áp dụng: Căn cứ vào loại hình kinh doanh, lĩnh vực hoạt động và các điều kiện tại Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP để xác định hình thức hóa đơn điện tử phù hợp.
• Kiểm tra các trường hợp ngoại lệ: Đối chiếu Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP để xác định giao dịch có thuộc diện không phải sử dụng hóa đơn điện tử hay không, đồng thời lưu ý các nghĩa vụ về chứng từ liên quan.
• Đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn: Kiểm tra yêu cầu về đăng ký, hạ tầng công nghệ, phần mềm lập hóa đơn và truyền dữ liệu đến cơ quan thuế theo hình thức hóa đơn được áp dụng.

5. GenInvoice - Xuất hóa đơn điện tử tự động